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中国税收居民身份认定规则

2017-09-29 10:15:24

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、 个人

在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人应认定为中国税收居民。在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。所谓习惯性居住,是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准,不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的,在其原因消除之后,必须回到中国境内居住的个人,则中国即为该纳税人习惯性居住地。居住满一年是指在一个纳税年度居住 365 日,一次不超过 30 日或多次累计不超过 90 日的临时离境,不扣减天数。

相关法律法规:

中华人民共和国个人所得税法第一条

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=157488&flag=1

中华人民共和国个人所得税实施条例第二、三条

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=157773&flag=1

国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规

定》的通知(国税发[1994]89 号)

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1183&flag=1

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二、 实体

依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,应认定为中国税收居民。依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国(地区)法律成立的企业,包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

相关法律法规:

中华人民共和国企业所得税第二条

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=3468&flag=1

中华人民共和国企业所得税实施条例第三、四条

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=25088&flag=1

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三、不视为税收居民的实体

合伙企业、个人独资企业不属于税收居民实体。合伙企业以其合伙人、个人独资企业以其投资人为纳税义务人。根据 CRS 要求,税收透明体也属于应报送实体,例如合伙企业。

相关法律法规:

中华人民共和国企业所得税第一条

  http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=3468&flag=1

     财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税[2000]91 号)

  http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=25201&flag=1